Турагентство — особый случай в бухгалтерии. По агентскому договору с туроператором деньги клиента (90-95% от стоимости тура) — не выручка агентства, а транзит к ТО. Выручка — только комиссия (агентское вознаграждение, 5-12%). Ошибка в учёте приводит к занижению/завышению налоговой базы, штрафам ИФНС и блокировкам счёта по 115-ФЗ. Разбираем правильную методику от первички до отчётности.

Юридическая основа учёта

Турагентство работает по агентскому договору (ст. 1005 ГК РФ) с туроператором. Туроператор — принципал, агентство — агент. Деньги туриста — собственность принципала, агент только посредник. Это закреплено в ст. 996, 1011 ГК РФ.

Бухучёт регулируется:

• ФЗ № 402 «О бухгалтерском учёте»;
• ФСБУ 5/2019, 25/2018, 27/2021 — учёт запасов, аренды, документов;
• НК РФ гл. 26.2 (УСН), 25 (налог на прибыль);
• Приказ Минфина № 66н — формы бухотчётности.

Что является выручкой агентства

Выручка агентства = только комиссия (агентское вознаграждение). Деньги, перечисляемые туроператору, — не доход. Это принципиально для УСН «Доходы» 6% и УСН «Доходы минус расходы» 15%.

Пример. Турист оплатил тур 100 000 руб. Комиссия агентства — 10 000 руб. ТО получил 90 000.

• На УСН 6% налог считается с 10 000 (комиссии), а не со 100 000. Налог = 600 руб., а не 6 000.
• На УСН 15% налог = 15% от (10 000 − расходы агентства).

Ошибка №1 у новичков — учёт всех 100 000 как выручки. Это завышает базу в 10 раз.

Проводки в 1С (для ОСНО или ведения бухучёта на УСН)

Базовый набор операций:

1. Получили деньги от туриста

Дт 50 (касса) или 51 (расчётный счёт) — Кт 76.05 (расчёты с принципалом-туроператором) — 90 000 руб.

Дт 50/51 — Кт 76.06 (расчёты с туристом по агентскому договору) — 10 000 руб. (комиссия).

Альтернативный вариант: Дт 50/51 — Кт 76.05 — 100 000, потом Дт 76.05 — Кт 90.01 (выручка) — 10 000 при подписании отчёта агента.

2. Перечислили туроператору

Дт 76.05 — Кт 51 — 90 000 руб.

3. Подписан отчёт агента, признание выручки

Дт 62 (расчёты с покупателями) или Дт 76.05 — Кт 90.01 (продажи) — 10 000 руб.

Если на ОСНО, сюда же — НДС: Дт 90.03 — Кт 68.02 — 1 666.67 руб. (20/120 от 10 000).

4. Налог на УСН 6%

Дт 99 — Кт 68.12 — 600 руб. (6% от 10 000).

В программах: 1С:Бухгалтерия 8 (поддерживает агентский договор через документ «Поступление от агента»), Контур.Эльба, Моё дело, Бухгалтерия.Контур, СБИС.

Отчёт агента — главный документ

Отчёт агента — двусторонний акт между ТО и агентством (ст. 1008 ГК РФ). Без него ТО не признаёт расходы, агентство не признаёт выручку.

Что в отчёте:

• период (обычно месяц);
• перечень туров: туристы, номера броней, суммы;
• общая сумма, перечисленная агентом ТО;
• сумма агентского вознаграждения;
• сальдо взаиморасчётов на конец периода.

Подписывается обеими сторонами в 2 экземплярах. На ОСНО к отчёту прилагается счёт-фактура от агентства на сумму комиссии (с НДС).

Сроки. Обычно отчёт за месяц — до 5-10 числа следующего месяца. У некоторых ТО (Anex, FUN&SUN) — еженедельно через личный кабинет.

Учёт допуслуг

Если агентство продаёт страховки, авиабилеты, ВИП-трансферы напрямую (не через ТО), это обычная купля-продажа, не агентский договор. Выручка — вся сумма, расходы — закупочная цена.

Как разделять в учёте: разные субсчета 90.01 (например, 90.01.1 — комиссия от ТО, 90.01.2 — продажа страховок, 90.01.3 — авиабилеты).

Работа с банком и кассой

Турагентство принимает оплату:

1. Банковской картой через эквайринг. Деньги поступают на расчётный счёт за вычетом комиссии банка (1.5-2.5%). Учёт: Дт 51 — Кт 62 (нетто), Дт 91.02 — Кт 51 (комиссия банка как расход).
2. СБП — Система быстрых платежей. Комиссия 0.4-0.7%, дешевле классического эквайринга. Активно растёт с 2024 года.
3. Наличными. С обязательным выбиванием чека ККТ (54-ФЗ). Лимит наличных в кассе на день — устанавливается приказом руководителя.
4. Безнал по реквизитам. Корпоративные клиенты, гарантия от юрлиц.
5. В рассрочку через банк («Халва», «Тинькофф рассрочка»). Банк перечисляет агентству 100% в день оформления, удерживая свою комиссию (2-7%).

Налоги турагентства — сводно

На УСН 6% «Доходы»:

• налог 6% с комиссии (можно уменьшить до 50% на страховые взносы);
• страховые взносы за себя ИП — 49 500 руб. фикс. + 1% с дохода свыше 300 тыс.;
• взносы за сотрудников — 30% от ФОТ (15% льгота для МСП с ФОТ выше МРОТ);
• НДФЛ 13/15% с зарплат сотрудников (агентство — налоговый агент).

На УСН 15% «Доходы минус расходы»: налог 15% (минимум 1% от выручки) с базы (комиссии минус расходы).

На ОСНО: НДС 20% с комиссии, налог на прибыль 25% с базы. Применяется крупными агентствами с оборотом свыше 450 млн руб./год (лимит УСН 2026 г.).

Отчётность

1. Декларация по УСН — годовая, до 25 апреля. Электронно через ФНС или ОФД (Контур.Экстерн, СБИС).
2. Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся в течение года, регистрируется не нужно с 2013 года, но при проверке предъявляется.
3. 6-НДФЛ — ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Расчёт удержанного НДФЛ.
4. РСВ — ежеквартально, до 25 числа. Расчёт по страховым взносам.
5. Персонифицированные сведения о физлицах (ЕФС-1) — раздел 1.1 ежемесячно до 25 числа, остальные разделы — по событию.
6. Подтверждение основного вида деятельности в СФР — до 15 апреля (для ставки взносов от несчастных случаев).
7. Бухгалтерская отчётность (на ОСНО или при штате >100 чел.) — годовая, до 31 марта.

Контроль 115-ФЗ и блокировки счёта

Турагентство — зона повышенного внимания банков. Поток денег от граждан, частые переводы юрлицам (ТО), валютные операции — типичные критерии 115-ФЗ.

Что снижает риск блокировки:

• заключённые агентские договоры со всеми ТО — копии в банк по запросу;
• детальные назначения платежей: «Оплата по агентскому договору № 12 от 01.01.2026 за бронь №… ФИО туриста» вместо «Оплата по счёту»;
• уплата налогов и взносов в срок (банк видит «здоровую» компанию);
• зарплата сотрудникам не в наличке, а на карты (сначала ФОТ, потом снятие — нормальный паттерн);
• отсутствие «прокладочных» платежей (агентство → ИП руководителя → обналичивание).

Если счёт заблокирован — запрос документов от банка, ответ в течение 5 рабочих дней. При неразрешении — жалоба в Межведомственную комиссию ЦБ (МВК).

Внутренний контроль

Минимальный набор для агентства до 100 продаж/мес:

• еженедельная сверка кассы и эквайринга с CRM;
• ежемесячная сверка с каждым ТО (отчёт агента vs CRM);
• ежемесячный P&L (управленческий отчёт с разбивкой по менеджерам и направлениям);
• ежеквартальная инвентаризация дебиторской задолженности (зависшие предоплаты от туристов).

Кто ведёт бухгалтерию

1. Сам собственник на сервисах (Эльба, Моё дело) — для микро-ИП с 1-3 сотрудниками. Стоимость: 10-20 тыс. руб./год.
2. Аутсорс-бухгалтерия. ИП до 200 продаж/мес — 8-15 тыс. руб./мес. ООО с НДС — 20-50 тыс./мес.
3. Штатный бухгалтер. При обороте 30+ млн руб./год и 5+ сотрудниках. Зарплата 60-120 тыс./мес.
4. Главбух + помощник. Сетевые агентства, 50+ сотрудников. ФОТ бухслужбы 200+ тыс./мес.

Бухгалтерия органично связана с налогообложением (выбор режима задаёт методику учёта), документооборотом (договоры, отчёты агента, акты — основа учёта), CRM (источник первички — продажи, оплаты, возвраты). Корректные KPI и P&L начинаются с правильных проводок: если выручка считается со всех 100% оплаты, а не с комиссии — все метрики искажаются в 10 раз.

FAQ

Можно ли турагентству на УСН не выставлять счёт-фактуру ТО?

На УСН агентство не выставляет счёт-фактуру (НДС не платит). На ОСНО — обязательно, в течение 5 дней после оказания услуги (подписания отчёта агента).

Что такое «закрывающий пакет» от ТО?

Комплект документов за период: отчёт агента, акт об оказании услуг, счёт-фактура (если ТО на ОСНО). Без него агентство не может закрыть месяц в учёте. Большинство ТО предоставляют его в личном кабинете.

Как учитывать возвраты туристам?

Сторно проводок: Дт 76.05 (или 50/51) — Кт 76.06 (с минусом). Если возврат уже после признания выручки — Дт 90.01 — Кт 76.06 (минус выручки). Чек коррекции на ККТ обязателен.

Нужно ли сдавать СЗВ-ТД?

С 2023 года СЗВ-ТД отменён, заменён на ЕФС-1, раздел 1.1 (бывший СЗВ-ТД). Подаётся при кадровых событиях: приём, увольнение, перевод, переименование организации, переход на электронную трудовую.

Как организовать учёт при сети из 3-5 офисов?

Единое юрлицо (ООО или ИП) с обособленными подразделениями — ставится на учёт в ИФНС по месту обособки. Учёт можно вести централизованно в 1С с ведением аналитики по подразделениям. Альтернатива — каждый офис как отдельный ИП по франчайзинговой модели (но это меняет налогообложение).